纳税创新，黄冈恒企会计培训学校

  所谓纳税筹划的生命空间，即纳税筹划的生存、发展、创新的空间及其可能性。黄冈恒企会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  通俗地讲，就是要回答：我们的纳税筹划凭什么能生存和发展的问题？

  1、纳税人利益趋动的主观空间

  在激烈的市场竞争环境下，企业纳税人主观上出于降低营运成本的要求，从而寻求减轻自身税负的途径，这是纳税筹划产生的较初原因。税负是一种经营成本，所以也需要像采购成本、制造成本、营销成本、人工成本、财务成本一样进行管理；纳税筹划只是纳税管理的一部分，纳税管理只是财务管理的一部分，财务管理只是企业管理的一部分，而纳税筹划只是将企业的这类纳税管理的具体化、对象化。从纳税人角度讲，纳税筹划是一种寻求自身经营活动与税法规定契合点的行为，是一种主动行为。

  获取税收利益是纳税筹划之所以存在的根本理由，是纳税筹划之所以发展的核心动力，是纳税人利益趋动的主观空间。这是纳税人和纳税筹划专业人员都不能、不必、无法，且也无需回避的问题。但我在这里要强调一下，这里所指的利益趋动空间，不是指进行纳税筹划的单个纳税人的“空间”。因为，一个人的再大的“空间”能有多大？一个人再大的“空间”也是非常“有限”的。在纳税创新领域中有一个叫作“纳税利益共同体”的概念。而纳税创新领域所指的纳税人利益趋动空间，是指由多个不同的纳税个体组成的“生态空间”，即纳税生态圈。纳税生态圈的主要功能，就是让不同的纳税人聚集起来做一份更大的蛋糕，然后分享它。因为只要纳税人存在，纳税筹划就会存在，所以从理论上，纳税生态圈下的“纳税筹划空间”可以是无限的。

  2、税收制度本身提供的客观空间

  众所周知，这世上没有完美的制度，税收制度自然也不会例外。税收制度的非中性和盲区的存在，为纳税筹划提供了客观生存空间。从某种程度上讲，纳税人自发地、有计划地、专门地从事税负管理工作，就是在为税收制度的变革与完善指明方向。税法是有“针对性”的，但它所针对的只可能是某一类“特定”的纳税人群或“特定”的征税对象，不可能针对众多不同的独特个体或不确定发生的未来事项；税法的制订永远跟不上经济发展的速度，对于创新业务，税法无法做出迅速的反应。

  2013年，美国参议院常设调查委员会指控苹果在过去4年间，以避税架构省下海外的所得税约为740亿美元，但作为“较离谱避税企业”的CEO蒂姆·库克，却从容不迫地说出了下面的话：“苹果欢迎客观审视美国企业税制，它落后于数字时代的到来和日新月异的全球经济。”

  税法的“固定性”的另一面就是税法的“滞后性”。

  只要存在对不同纳税人、不同时间、不同地区、不同业务，征收不同的税率（即存在“实际税负差”），那么就存在纳税筹划的客观“空间”，而纳税筹划的核心工作就是要创造出新的纳税模式，将纳税筹划收益从这个“空间”提取出来。社会越是昌明，纳税筹划的作用空间就越大；纳税人越是理性，纳税筹划的风险就越低。所以，真正的纳税筹划需要公正的社会政治环境为其提供良性的客观生存空间，而真正的纳税筹划定会促使公平的税收法制环境的加快形成。

  3、跨领域知识提供的创新空间

  不可否认，当前我国纳税筹划的研究主要是从研究“税法”的角度入手的，就“税”谈税，就“法”谈法，是拘泥于财税或法律的纳税筹划研究。在这种思维惯性的指引下，只要懂政策、懂税法、会交税就可以做纳税筹划，所以税务稽查专家就是纳税筹划专家，财税会计专家也是纳税筹划专家，就连园区注册顾问也可以是纳税筹划专家。但如前所述，税法本身是具有“滞后性”的，另外它还有很多模糊、空白、冲突的地带，如果纳税筹划单纯囿于税法本身，那纳税筹划就会失去成长动力与创新活力，较后导致的结果是，“纳税筹划空间”越来越小，纳税筹划道路越走越窄。

  那该怎么办？这时候，我们则需要回到问题的本源去寻找答案。再问快速自己：纳税筹划的目的是什么？毋庸置疑，纳税筹划是企业管理的一部分，它的较终和仅此目的是为企业创造价值！就是——赚钱头等，节税第二！通俗点讲就是，先为企业找出赚钱的办法，再从赚钱的办法中找出税负较低的那一个。我的个人表述是：在为企业创造较大化的商业价值过程中，实现税负比较优。这时纳税筹划专业人士所具备的财税知识，只是为企业创造价值提供一个“研究方向”罢了，即纳税筹划收益只是为企业创造价值的“附产品”。如此这般的纳税筹划，方能被称作“具有合理商业目的的获取税收利益的纳税安排”。

  这种从“经营”入手的纳税筹划研究思路与从“税法”手入的传统纳税筹划研究思路，有着方向性的本质不同，对于前者我称之为“纳税创新”。所以“围绕为企业创造价值为中心，去探索税负较优的方案”，就是我们纳税筹划未来将要努力的方向。那么纳税筹划专业人士又该如何为企业创造价值呢？这就需要我们纳税筹划专业人员从现在开始要学习一些为企业创造价值的非财税类的相关知识。被誉为“管理学大师们心中的大师”的詹姆斯?马奇指出：“研究经验不仅仅只是研究经验，而是以经验问题为原点，整合跨学科领域知识来分析问题，所以我们碰到一个问题时，解决办法不应当局限于这个问题所在的学科，而是所有和这个问题相关的知识，都应当拿来解决这个问题。”所以说，未来只有具备了“利用非财税知识，解决财税问题”本领的纳税筹划专业人员，才能拥广阔的发展空间……

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